Анотація. У дипломній роботі досліджено поняття, зміст та види юридичної відповідальності за ухилення від сплати податків; досліджена відмінність ухилення від сплати податків від оптимізації оподатковування; розкриті особливості здійснення державного податкового контролю за нарахуванням та сплатою податків; визначені кваліфікаційні ознаки ухилення від сплати податків; виявлені проблеми використання норм про відповідальність за ухилення від сплати податків, розроблені рекомендації щодо удосконалення діючого законодавства про відповідальність за  ухилення від сплати податків.

Ключеві слова: ухилення від сплати податків, податковий контроль, оптимізація оподаткування, Податковий Кодекс, юридична відповідальність, податкові правопорушення, податковий кредит, податкова соціальна пільга, рівень корупції, нелегальна економічна діяльність, тіньова економіка, кримінальна відповідальність, незаконна  торговельна діяльність, ненарахування,   неутримання, несплата податків.

Вступ. Питання юридичної відповідальності за ухилення від сплати податків є дуже актуальним, що пов’язано зі здійсненням податкових реформ в країні. Податкові реформи, в свою чергу викликані необхідністю боротьби з тіньовою економікою. Таким чином, податкова політика стає більш жорстокою. Проблема ухилення від податків потребує вжиття заходів, спрямованих на її вирішення. Зменшити масштаби цього явища можна шляхом врегулювання і вдосконалення податкового законодавства, а також формування такої податкової системи, яка б не вимивала обігових коштів  у  суб'єктів  господарювання  і  не  спонукала  їх шукати законодавчих прогалин, щоб  зменшити податкове  навантаження  чи  ухилятися від сплати податків

Діюча система оподаткування в Україні має багато недоліків, і одним з найбільш істотних є ухилення від сплати податків значної частини платників податків. Органи влади постійно підкреслюють необхідність боротьби із цим явищем, приймають ряд мір, спрямованих на його усунення, які, однак, не завжди виявляються ефективними. 

Метою дослідження є  розкриття особливостей використання норм юридичної відповідальності за ухилення від сплати податків у правовиконавчій практиці. 

Предмет дослідження – юридична відповідальність за ухилення від сплати податків.

Об’єкт дослідження: законодавство України про відповідальність за ухилення від сплати податків.

Методи дослідження. Методологічною основою дипломної роботи є сукупність методів і прийомів наукового пізнання. З метою аналізу юридичної відповідальності використовувалися засоби правової антропології‚ методи аналізу та синтезу (підрозділ 1.1); за допомогою історико-правового методу досліджувались процеси становлення правового забезпечення юридичної відповідальності за ухилення від уплати податків. Системний підхід використовувався як загальнонауковий метод  (підрозділи 1.2., 1.3., 3.1., 3.2.). Визначення податкових правопорушень‚  як самостійного їх виду здійснене за допомогою елементів системного підходу та методів порівняння‚ абстрагування‚ аналізу та синтезу (підрозділ 2.1); за допомогою структурно-логічного та порівняльно-правового методів здійснено аналіз структурних елементів цих порушень (підрозділи 2.1). Методи класифікації‚ групування‚ структурно-логічний застосовувалися для виділення окремих видів правопорушень, які скоюються у сфері оподаткування (підрозділ 1.2); компаративний метод і документальний аналіз використовувались для вироблення пропозицій щодо удосконалення законодавства про юридичну відповідальність за ухилення від сплати податків (підрозділ 3.2.).

II Постановка завдання. Було визначено та вирішено такі завдання:

1. Розкрита сутність ухилення від сплати податків, 

2. Проведений аналіз відмінностей між уникненням та ухиленням від сплати податків;

3. Проаналізована юридична відповідальність за ухилення від плати податків згідно з чинним законодавством України

4. Проведений аналіз проблем використання норм про ухилення від сплати податків на практиці.

5. Розроблені рекомендації щодо удосконалення діючих норм про відповідальність за ухилення від сплати податків.

III Результати. Результатом роботи є рекомендації щодо удосконалення законодавства: 

- введення інституту вини у податкове законодавство;

- конкретизувати способи  ухилення у кримінальному законодавстві;

- доповнити ст. 212 КК особливо кваліфікуючою ознакою ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великому і особливо великому розмірах, вчинене організованою групою, передбачивши за його вчинення більш суворе покарання, ніж за ч. 3 ст. 212 КК. 

- диференціювати відповідальність за ухилення від сплати податкових внесків службових осіб підприємств, установ, організацій та платників податків фізичних осіб;

- Внести відповідні зміни до санкцій ст. 212 КК щодо розмірів

штрафів.

IV. Висновки. За підсумками проведеного дослідження зроблені такі висновки та рекомендації:

Аналіз чинного законодавства щодо ухилення від сплати податків в Україні і практика роботи податкової служби України та вітчизняних підприємств, також судова практика дозволяє визначити основні проблеми при застосуванні законодавства про ухилення від оподаткування. Перелічимо такі проблеми:

- недостатня урегульованість і визначення у законодавстві неформальної підприємницької діяльності, що приводить до складності  використання норм законодавства про ухилення від сплати податків;

- складність застосування норм законодавства у специфічних випадках ухилення від сплати податків, здійснених  у зв’язку зі специфікою видів економічної діяльності;

- гостро не вистачає законодавчої бази з метою належного контролю за нарахуванням та сплатою податків та зборів органам державної податкової служби у сфері оподаткування, яка на сьогоднішній день необхідно не тільки удосконалити чинну податкову систему, але й передбачить економічні та соціальні наслідки від проведення її в життя;

- не чітко визначають повноваження державних податкових органів щодо функцій контролю за повнотою нарахування та сплати податків.

Список використаних джерел:

1. Конституція України прийнята Верховною Радою України від 28.06.1996 № 254к/96–ВР , остання редакцiя від 11.04.2011. // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141. 

2. Податковій кодекс України, із змінами, внесеними згідно із Законом               N 2856-VI від 23.12.2010//Відомості Верховної Ради України -  2011, N 11, ст.52

3. Господарський кодекс України, станом на 07.10.2010 // Відомості Верховної Ради України -  2011, N 10, ст.63

4. Господарсько-процесуальний кодекс України, станом на 07.07.2010  /Відомості Верховної Ради України - 2010, N 41-42, N 43,  N 44-45, ст.529

5. Кодекс адміністративного судочинства України, станом на 21.04.2011//Відомості Верховної Ради України. - 2011, N 18, ст.124 

6. Кодекс України про адміністративні правопорушення, редакція від 11.03.2011//Відомості Верховної Ради України. - 2011, N 10, ст.78

7. Кримінальний кодекс України,  станом на 23.09.2010//Відомості Верховної Ради України -  2011, N 6, ст.42

8. Бабін І. І. Презумпції та фікції в податковому праві. Навчальний посібник/ I.I. Бабін,  Чернівці: Рута, 2009. – С. 210-215.

9. Батыров С. Некоторые проблемы финансово-правовой ответствен-ности /С. Батыров // Сборник тезисов выступлений преподавателей, аспирантов и студентов Московской юридической академии и Академии налоговой полиции. – М.: Московская государственная юридическая академия. – 2007. – С. 28-36.

10. Вишневський В.,  Веткин А. Уход от уплаты налогов:  теория и практика: Монографія /В. Вишневский – Донецк: ИЭП, 2003. – 228 с.

11. Воронкова О. Способи ухилення від оподаткування та шляхи протидії податковим правопорушенням в Україні/ О.  Воронкова // Науковий вісник Академії ДПС України. 2002. № 3. С. 96–103. 

12. Германчук Т.К. Немає проблем, які неможливо вирішити/ Т.К.    Германчук // Фінансовий контроль. 2004. № 2. С. 3–5. 

13. Глисин Ф.Ф. Оценка состояния и тенденций теневой экономики на основании данных конъюнктурных обследований /Ф.Ф. Глисин, Ж.Е. Лукашина // Вопросы статистики. – 1999. – № 12. – С.27-32. 

14. Гревцова Р.Ю. Кримінальна відповідальність за податкові злочини в Україні./ Р.Ю. Гревцова - Інститут держави і права ім. Корецького.- К.: 2003 – 128 c.

Дипломные, курсовые в Крыму (Симферополь, Севастополь, Феодосия) тел. 050 826 07 81